基金会计的特点 建立基金会计的必要性

基金会计的特点

1.基金是一种会计主体

美国政府会计的主体是基金和帐群，前已述及，政府单位和非营利组织中的基金，是作为一个单位或组织中的若干个相互独立的会计主体来看待的，每种基金均有其特定的资产、负债、收入、支出和基金结余。而企业会计中使用的基金，所发生的收支作为企业经营活动中的一部分，把整个组织作为一个会计主体。所以，严格地讲，西方政府会计实际上是一种基金会计。

2.基金有其特定的会计等式

一般而言，不同的基金类型具有不同的会计等式。政府基金会计等式为：流动资产－流动负债=基金余额；权益基金会计等式为：流动资产+非流动资产=流动负债+长期负债+缴入资本+保留余额。权益基金会计与政府基金会计不同的是，要计量和确定净收益、财务状况和现金流量。

3.基金会计记帐采用应计会计基础或修正的会计基础

美国政府会计准则委员会从总体上来说不赞成采用现金制（收付实现制）基础，而赞成采用应计制（权责发生制）基础，但采用应计制基础对政府会计来说又是不恰当的，所以美国就对应计制基础作了改革，称之为修正的应计制基础。

4.将预算纳入到会计核算中去

即每项基金的财源流入和流出，设置相应的“预算帐户”和“实绩帐户”。将同一项财源流入或流出的预算数和实际发生数均反映于帐面上，以便随时进行直接比较而发挥预算对政府事务的控制作用。

建立基金会计的必要性

1.建立基金会计是预算会计目标的要求

预算会计的目标在于为会计信息使用者提供资源分配决策和经营责任评价的有用信息。政府及事业单位资财的提供者，一般要求将资财使用在指定的用途上，这就客观上要求对基金主体单独核算和披露相关的会计信息，以满足资财提供者和社会公众了解基金收支结余情况，实现预算会计的目标。

2.建立基金会计是政府及事业单位改革的要求

随着我国社会主义市场经济的发展，已出现了需要单独核算的基金，并在相应法规制度中已要求推行基金制。《中国教育改革和发展纲要》提出，高等学校要“改革按学生人数拨款的办法，逐步实行基金制”。《中共中央关于科学技术体制改革的决定》中也明确指出：“对基础研究和部分应用科研工作，逐步试行科学基金制，资金来源主要靠国家拨款”。新《会计法》第十条第4点所指的“资本、基金的增减”，就是行政事业单位按照法律法规的规定而设置或筹集的具有特定用途的资金，如政府基金、社会保险基金、教育基金等。

3.建立基金会计是加强政府及事业单位管理的要求

实行基金制，有利于强化政府及事业单位预算的约束力，规范会计核算，有利于制衡权力，促进法治，防腐倡廉。

4.建立基金会计也是与国际会计惯例接轨的要求

会计信息是国际商业语言。积极吸取国外的先进经验，洋为中用，是加快我国政府及事业单位会计改革步伐的手段。所以，推行基金会计；有利于与国外会计的交流，尽快与国际会计惯例接轨。